Податкові перевіки, їх види, правове регулювання, процедури проведення

Податкові перевірки є важливим інструментом контролю за дотриманням податкового законодавства, який використовують органи державної фіскальної служби для забезпечення належної сплати податків та зборів. Існує кілька видів податкових перевірок, що відрізняються за метою, обсягом та процедурою проведення. До основних видів належать камеральні, документальні планові та позапланові, а також фактичні перевірки. Кожен з цих видів має свої особливості, які визначаються законом і впливають на права та обов’язки платників податків під час проведення контролю.

Камеральна перевірка проводиться винятково в приміщенні ДПС та ґрутнутється виключно на цифрах, вказаних у податкових деклараціях/розрахунках коригування, які подані платниками податків. Головна мета камеральної перевірки виявити в поданій звітності помилки, котрі спричинили завищення або заниження податкового зобов’язання. Для проведення камеральної перевірки не потрібні спеціальні накази керівництва, чи згода або присутність платника податків.

Порядок проведення камеральної перевірки регламентується нормами статті 76 ПКУ.

Порядок проведення камеральної перевірки

1. Проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) такого органу або направлення на її проведення.
2. Перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком.
3. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова.

Фактична перевірка здійснюється за місцем фактичної діяльності суб’єкта господарювання та передбачає контроль над:

• дотриманням норм законодавства в частині обігу готівки;
• порядком проведення розрахунково-касових операцій;
• наявністю у платника податків посвідчень та ліцензій, включаючи обіг та виробництво підакцизних товарів;
• дотриманням роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками.

Порядок проведення фактичної перевірки регламентується нормами статтті 80 ПКУ.

Види документальних перевірки

Планова податкова перевірка проводиться відповідно до завчасно складеного плану-графік

Позапланова перевірка може проводитися кілька разів на рік без попередження суб’єкта господарювання.

Виїзна перевірка відбувається за місцем знаходження суб’єкта господарювання або за місцем розташування об’єкта, що знаходиться в його власності та є предметом перевірки.

Невиїзна перевірка проходить в будівлі контролюючого органу.

Порядок проведення документальної перевірки регламентується нормами статттей 77-79 ПКУ.

Порядок проведення документальної планової перевірки

1. Повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок (план-графік оприлюднюється на офіційному веб-сайті Державної податкової служби України).
2. Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Строки проведення планових та позапланових перевірок

Щодо строків проведення документальних планових та позапланових перевірок, то вони встановлені нормами ст. 82 ПКУ.