Налоговые проверки, их виды, правовое регулирование, процедуры проведения.

Налоговые проверки является важным инструментом контроля за соблюдением налогового законодательства, используемого органами государственной фискальной службы для обеспечения надлежащей уплаты налогов и сборов. Существует несколько видов налоговых проверок, отличающихся по цели, объему и процедуре проведения. Основными видами являются камеральные, документальные плановые и внеплановые, а также фактические проверки. Каждый из этих видов имеет свои особенности, которые определяются законом и влияют на права и обязанности налогоплательщиков во время проведения.контроля.

Камеральная проверкапроизводится исключительно в помещении ДПС и основывается исключительно на цифрах, указанных в налоговых декларациях/расчетах корректировки, поданных налогоплательщиками. Главная цель камеральной проверки выявить в представленной отчетности ошибки, повлекшие завышение или занижение налогового обязательства. Для проведения камеральной проверки не требуются специальные приказы руководства, согласие или присутствие налогоплательщика.

Порядок проведения камеральной проверки регламентируется нормами статьи 76 ПКУ.

Порядок проведения камеральной проверки

1. Проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) такого органа или направления его проведения.
2. Проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.
3. Согласие налогоплательщика на проверку и присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

Фактическая проверкаосуществляется по месту фактической деятельности предприятия и предусматривает контроль над:

• соблюдением норм законодательства в части обращения наличных денег;
• порядком проведения расчетно-кассовых операций;
• наличием у налогоплательщика удостоверений и лицензий, включая обращение и производство подакцизных товаров;
• соблюдением работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками.

Порядок проведения фактической проверки регламентируется нормами статьи 80 ПКУ.

Виды документальных проверок

Плановая налоговая проверкапроводится в соответствии с заранее составленным планом-графиком

Внеплановая проверкаможет производиться несколько раз в год без предупреждения предприятия.

Выездная проверкапроисходит по месту нахождения предприятия или по местонахождению объекта, который находится в его собственности и является предметом проверки.

Невыездная проверкапроходит в здании контролирующего органа.

Порядок проведения документальной проверки регламентируется нормами статей 77-79 ПКУ.

Порядок проведения документальной плановой проверки

1. Должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок (план-график обнародуется на официальном веб-сайте Государственной налоговой службы Украины).
2. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.

Сроки проведения плановых и внеплановых проверок

Что касается сроков проведения документальных плановых и внеплановых проверок, то они установлены нормами ст. 82 ПКУ.